Польское общество с ограниченной ответственностью (ООО) и его украинский аналог - товарищество з обмеженою відповідальністю (ТОВ) - являются юридическими формами, популярными среди предпринимателей в обеих странах. Сравнение этих нормативно схожих конструкций приводит к выводу, что они имеют много общих элементов, которые делают их привлекательными юридическими инструментами, особенно для малого и среднего бизнеса. Обе компании приобретают статус юридического лица и, следовательно, являются самостоятельными субъектами, способными заключать договоры, приобретать права, нести обязательства и выступать в судебных процессах. Акционеры в обоих случаях не несут личной ответственности по обязательствам компании, а их риск ограничивается суммой внесенного капитала. Структура органов в обоих случаях аналогична: совет директоров (директор или совет директоров в ТОВ) осуществляет текущую деятельность, собрание акционеров принимает стратегические решения, может быть создан наблюдательный совет.
Регистрация компании
Процесс создания польского ООО и украинского ТОВ отличается с точки зрения формальных требований, затрат и времени, необходимого для их регистрации.
В Польше ООО может быть учреждено одним или несколькими физическими или юридическими лицами, включая иностранцев, без ограничений для граждан ЕС/ЕЭП.
Однако польская компания с ограниченной ответственностью не может быть создана исключительно другой компанией с ограниченной ответственностью, состоящей из одного участника (статья 151 § 2 PCCC). Это одно из существенных практических отличий по сравнению с регулированием создания ТОВ. Украинское законодательство об акционерных обществах очень либерально в этом отношении и в принципе не предусматривает ограничений. Это означает, что, например, польская одночленная компания с ограниченной ответственностью может учредить украинскую ТОВ и быть ее единственным акционером (за исключением отдельных отраслей).
Минимальный уставный капитал польского ООО составляет 5 000 злотых, а стоимость акций должна быть не менее 50 злотых. Устав, как правило, требует нотариальной формы. Можно воспользоваться упрощенной системой S24, где регистрация происходит онлайн на основе типового договора.
Регистрация компании с ограниченной ответственностью, как и всех коммерческих компаний по польскому законодательству, происходит в рамках гражданского судопроизводства в непроцессуальном порядке, а Реестр предпринимателей Национального судебного реестра (KRS) ведется судами общей юрисдикции.
Процесс регистрации в KRS формализован. Расходы включают в себя судебные издержки, нотариальный сбор (в зависимости от размера капитала) и налог на гражданско-правовые сделки.
Использование шаблона, предусмотренного в IT-системе S24, не позволяет урегулировать многие вопросы. Поэтому, если акционеры хотят внести в устав нестандартные или более продвинутые решения, необходимо использовать традиционный способ заключения устава у нотариуса. В компании, созданной через Интернет с использованием системы S24, невозможно покрыть уставный капитал вкладом в натуральной форме.
Членами правления польского ООО могут быть физические лица с полной правоспособностью. Не обязательно, чтобы члены правления были гражданами Польши. Заявление о внесении компании в реестр предпринимателей должно сопровождаться декларацией членов правления об их адресе для обслуживания. Если этот адрес находится за пределами Европейского Союза, необходимо указать доверенность на обслуживание в Польше. Члены правления назначаются и освобождаются от должности собранием акционеров.
В случае с TOV с 2016 года не существует минимальных требований к уставному капиталу - его размер определяется уставом, а взнос может быть как денежным, так и натуральным. В случае денежного взноса уставный капитал может составлять 1 гривну. Как и в Польше, устав может быть как типовым, так и индивидуальным, что обеспечивает большую гибкость.
Реестр предприятий в Украине ведется по административной системе - ТОВ зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных организаций. Регистрация осуществляется у так называемого государственного регистратора/государственного регистратора. Регистрация может быть осуществлена быстрее, чем в Польше, хотя этот процесс также формализован и требует подготовки и подачи соответствующих документов.
Стоит отметить, что, несмотря на войну, реестры и юридические процедуры в Украине работают без существенных сбоев (за исключением, конечно, районов, непосредственно затронутых военными действиями).
Исполнительным органом ТОВ чаще всего является директор, действующий самостоятельно, хотя может быть назначен совет директоров.
Нерезиденты, выступающие в качестве директоров, должны иметь разрешение на работу и украинский идентификационный номер налогоплательщика. Учредитель/партнер ТОВ также должен иметь украинский идентификационный номер налогоплательщика. Получение разрешения на работу для иностранного директора - стандартная и менее сложная процедура, чем для других работников.
Ответственность директоров компаний перед кредиторами.
Ответственность членов органов польского ООО и украинского ТОВ различается как по объему, так и по строгости.
В Польше одним из основных рисков является ответственность перед кредиторами в соответствии со статьей 299 Кодекса коммерческих компаний. В принципе, если принудительное взыскание с компании оказалось неэффективным, а правление не подало заявление о банкротстве в установленный срок (т. е. в течение 30 дней с момента, когда компания стала неплатежеспособной, т. е. когда компания утратила способность выполнять свои денежные обязательства), его члены несут солидарную ответственность перед кредиторами компании по ее обязательствам. Член правления может освободиться от ответственности перед кредиторами компании, если докажет отсутствие своей вины в несвоевременной подаче заявления о банкротстве, что может быть обусловлено различными обстоятельствами, которые суд будет рассматривать и оценивать в каждом конкретном случае.
В TOV правила ответственности менее строгие. Хотя директор (или члены совета директоров) несет ответственность перед компанией за убытки, возникшие в результате нарушения закона или устава, в отличие от решения в статье 299 Закона о компаниях, в Украине не существует положения, автоматически возлагающего на директора ответственность по обязательствам ТОВ в случае его неплатежеспособности.
Таким образом, члены совета директоров компании Polska sp. z o.o. оказываются в более рискованном положении по отношению к кредиторам.
Деятельность и налогообложение компании.
Формализм в работе органов в польском ООО, включая, например, правила ведения протоколов деятельности органов, гораздо выше, чем в ТОВ. Формализм в обществе с ограниченной ответственностью проявляется и в тех случаях, когда общество с ограниченной ответственностью является индивидуальным предпринимателем. В такой ситуации в некоторых случаях необходимо соблюдать особую форму юридических действий, в которых участвует общество (ст. 173 § 1 ПККК, ст. 210 § 2 ПККК). Все это влияет не только на порядок и скорость работы компании, но и на практическую возможность осуществления прав акционеров, определенность торговли, доступ к информации.
В украинских ТОВ меньше формализма, что, в свою очередь, ускоряет процесс принятия решений. Для заявлений единственного акционера, как правило, достаточно простой письменной формы. В последние годы был введен ряд упрощений в связи с трудностями, вызванными вооруженным конфликтом (например, возможность принимать решения дистанционно).
Polska sp. z o.o. облагается корпоративным подоходным налогом, базовая ставка которого составляет 19% от налоговой базы. Для малых налогоплательщиков и начинающих компаний предусмотрена пониженная ставка КПН в размере 9% от налоговой базы.
Базовая ставка корпоративного подоходного налога в Украине, эквивалентная польскому CIT, составляет 18% от налоговой базы. Украинской компании TOV также обычно разрешается выбрать альтернативную форму налогообложения, при условии, что налогоплательщик не превышает установленный законом лимит годового дохода. В дополнение к освобождению от налога некоторых видов деятельности, таких как азартные игры или торговля валютой, украинские ТОВ могут воспользоваться упрощенным налогообложением (так называемым единым налогом) по группе 3, для которой ставки налога составляют - в зависимости от того, является ли компания зарегистрированным налогоплательщиком НДС - либо 3%, либо 5% от налоговой базы по выручке. К каждой из этих ставок добавляется еще 1% так называемого "Единого налога". военный налогтакже рассчитывается от дохода. Возможность воспользоваться такими низкими налоговыми ставками в рамках Единого налога имеет особое значение для малых предприятий, в том числе стартапов, что делает TOV чрезвычайно привлекательным налоговым механизмом. Кроме того, если учесть, что украинский НДС также ниже польского (стандартная ставка составляет 20%), перспектива открытия бизнеса в Украине, безусловно, заслуживает внимания.
Резюме.
Польское общество с ограниченной ответственностью и украинское ТОВ - это юридические формы со схожей структурой, предлагающие ограниченную ответственность и возможность ведения бизнеса физическими и юридическими лицами, включая иностранцев. Их выбор среди других форм ведения бизнеса, доступных в каждой стране, зависит от масштаба бизнеса, бюджета и предпочтений в отношении юридической стабильности и операционной гибкости, а также решений налоговой системы. Учитывая, в частности, что для некоторых отраслей участие в тендерах является обычным условием ведения бизнеса в течение определенного времени (например, в течение 2 лет в строительной отрасли), стоит задуматься, стоит ли и дальше воздерживаться от открытия бизнеса в Украине.
авторы:
Михал Войтычек - юрист, ответственный за украинский отдел
Мачей Очковски – адвокат
Данная запись содержит общую информацию по рассматриваемому правовому вопросу. Она не является юридической консультацией или решением конкретного дела или правовой проблемы. Ввиду уникальности каждой фактической ситуации и нестабильности правовой ситуации мы рекомендуем вам обратиться за юридической консультацией в юридическую фирму.